La prime de partage de la valeur (PPV), souvent appelée simplement prime PPV, suscite de nombreuses interrogations chez les employeurs comme chez les salariés. Ce dispositif, conçu pour encourager la redistribution des bénéfices des entreprises, offre des avantages tant sur le plan financier que social. Mais comment fonctionne-t-elle concrètement ? Quels sont les montants, les conditions d’éligibilité, et les éventuelles exonérations fiscales et sociales ?
Dans cet article, nous décortiquons tout ce qu’il faut savoir sur la prime PPV. Vous découvrirez d’abord les grandes lignes de cette mesure : sa définition, son caractère facultatif, et les limites de son utilisation en tant que complément salarial.
Ensuite, nous expliquerons comment la mettre en place, les bénéficiaires potentiels, ainsi que les modalités de modulation et de versement. Enfin, nous aborderons en détail son traitement en paie, notamment les régimes sociaux et fiscaux applicables, ainsi que les obligations déclaratives associées.
Que vous soyez employeur cherchant à comprendre ce dispositif ou salarié désireux d’en connaître les implications, suivez le guide pour tout savoir sur la prime de partage de la valeur !
Qu’est-ce que la prime de partage de valeur ?
Grande remplaçante de la prime « Macron », la prime de partage de valeur (PPV) est le nouveau dispositif de prime exonérée. Mais en quoi consiste la prime PPV ? Est-elle obligatoire ?
La prime PPV : définition !
La prime PPV est un dispositif de prime à caractère collectif (dans certaines mesures) que l’employeur peut verser à ses salariés. Cette prime bénéfice d’un régime social et fiscal de faveur.
Un dispositif pérenne
La « loi pouvoir d’achat » pérennise le système de prime exonérée mise en place en 2019 avec la prime PEPA (prime exceptionnelle de pouvoir d’achat), également appelé prime « Macron », en réponse au mouvement des « Gilets Jaunes ».
Toutefois, celle prime ne fonctionne pas tout à fait de la même manière que ces prédécesseuses et notamment en matière de régime social et fiscal.
Reste facultative pour les employeurs
Ce dispositif de prime exonérée est mis à la disposition des employeurs. Il lui permet de verser une prime à ses salariés et ainsi de partager avec ceux-ci les résultats de l’entreprise, d’où le nom de cette prime.
Toutefois, l’employeur qui ne peut pas ou ne souhaite pas verser cette prime n’a aucune obligation de le faire.
Une option de partage de la valeur pour les petites entreprises en bénéfice
Depuis le 1er janvier 2025, les entreprises non tenues de mettre en place la participation à titre obligatoire (entreprises de 11 à 49 salariés sauf cas particuliers) et ayant réalisé un bénéfice net fiscal au moins égal à 1% du chiffres d’affaires pendant 3 exercices consécutifs doivent mettre en place obligatoirement un dispositif de partage de la valeur. Une des options possibles parmi les différents dispositifs prévus par la loi est la mise en place de la prime PPV.
Non substitution au salaire
La prime PPV ne peut en aucun cas se substituer à un élément de salaire qui aurait été versé au salarié en absence de prime et notamment :
- Un élément de rémunération versé par l’employeur ou qui deviendrait obligatoire en vertu de règles légales, contractuelles ou d’un usage.
- Une augmentation ou prime prévue par un accord salarial, le contrat de travail ou les usages dans l’entreprise.
Par exemple, une prime annuelle conventionnelle versée aux salariés de l’entreprise ne pas être remplacée par la prime PPV. Cette dernière doit être versée en complément.
Prime de partage de valeur PPV : comment ça marche ?
Montant maximal, bénéficiaires, critères de modulation, versement, …comment fonctionne le nouveau dispositif de prime exonérée ?
Comment la mettre en place ?
Pour mettre en place la prime de partage de valeur dans l’entreprise, deux solutions sont possibles :
- Par accord conclu selon les mêmes modalités que l’intéressement.
- Par décision unilatérale de l’employeur, après consultation du CSE s’il existe.
La loi prévoit la possibilité de verser jusqu’à deux primes par année civile. Chaque prime PPV étant “autonome”, il est nécessaire de mettre en place un accord ou décision par prime. Ainsi, les conditions d’attribution et les modalités de versement peuvent être différents d’une prime à l’autre.
Qui peut en bénéficier ?
Pour être éligible à la prime PPV instaurée par l’employeur, un salarié doit obligatoirement disposer d’un contrat de travail. Par conséquent, les dirigeants et mandataires sociaux sans contrat de travail, ainsi que les stagiaires, sont exclus de ce dispositif.
Par ailleurs, il est possible d’exclure les salariés dont la rémunération brute dépasse un certain seuil. Ce seuil doit être précisé dans l’accord collectif ou la décision unilatérale établissant la prime. En l’absence d’une telle précision, tous les salariés de l’entreprise doivent obligatoirement en bénéficier.
Il est également important de noter que les travailleurs intérimaires mis à disposition par une entreprise peuvent percevoir la prime. Dans ce cas, c’est l’entreprise de travail temporaire qui prend en charge le versement de la prime PPV aux intérimaires concernés.
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Les critères de modulation
Tous les salariés (sauf cas d’exclusion vu plus haut) bénéficient de la prime de partage de valeur. Toutefois, il peuvent ne pas percevoir le même montant. En effet, l’accord ou la décision peut prévoir des critères de modulation. 5 critères sont admis :
- La rémunération.
- Le niveau de classification.
- L’ancienneté dans l’entreprise.
- La durée de présence effective pendant l’année écoulée.
- La durée du travail contractuel en cas de temps partiel.
Pour pouvoir moduler le montant de la prime, l’accord ou la décision doit impérativement en fixer les critères parmi la liste ci-dessus. Il ne peut en aucun cas y avoir d’autres critères de modulation comme une condition d’objectif ou encore un montant inférieur pour les CDD.
3000 euros maximum ou 6000 euros dans certains cas
Le montant de la prime PPV est plafonnée à 3000 euros par an et par bénéficiaire. Dans certains cas, cette limite est portée à 6000 euros :
- Pour les entreprises qui mettent en œuvre un dispositif d’intéressement à la date de versement de la prime.
- Pour les employeurs qui mettent en œuvre un accord de participation à titre volontaire (non soumis à l’obligation soit les entreprises de moins 50 salariés).
- Pour les associations et fondations reconnues d’utilité publique ou d’intérêt général (les dons à ces structures sont éligibles à réduction d’impôt).
- Pour les travailleurs handicapés sous contrat de soutien et d’aide par le travail dans les ESAT. Dans ces structures, la majoration s’applique seulement aux travailleurs handicapés.
Versement de la prime
La prime PPV peut être versée une ou deux fois dans une même année civile. Pour autant, la limite d’exonération n’est pas doublée. Ainsi, en cas de versement de deux primes PPV, le montant cumulé ne peut pas dépasser les limites d’exonérations en vigueur soit 3000 euros ou 6000 euros le cas échéant.
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Je crée mon tableau de bordPar ailleurs, le versement de la ou les primes peut être fractionné dans la limite d’une fois par trimestre soit un maximum de 4 versements par an.
Possibilité de placer la prime PPV sur un plan d’épargne
Depuis le 1er juillet 2024, les salariés ont la possibilité de placer tout ou partie de leur prime PPV sur un plan d’épargne salariale (PEE, PEI, PERCO, PERE-CO ou PERE-OB). Pour placer sa prime, le salarié doit effectuer sa demande dans les 15 jours à compter de la réception du document l’informant du versement de la prime PPV.
Prime de partage de valeur PPV : traitement paie
La PPV a bénéficier dans une premier temps d’un régime social et fiscal de faveur jusqu’au 31 décembre 2023. A compter du 1er janvier 2024 et jusqu’au 31 décembre 2026, l’exonération renforcée ne concerne plus que les employeurs de moins de 50 salariés. Alors quelles cotisations sociales et régime d’imposition sur la prime PPV à partir du 1er janvier 2024 ?
Le régime social et fiscal de la prime PPV
À partir du 1er janvier 2024, un nouveau régime social et fiscal s’applique pour les employeurs d’au moins 50 salariés. Pour les autres employeurs, les exonérations renforcées continuent à s’appliquer jusqu’au 31 décembre 2026.
| Entreprise de moins de 50 salariés | Entreprise d’au moins 50 salariés | Entreprise d’au moins 250 salariés | |
|---|---|---|---|
| Cotisations et contributions sociales | Exonération dans la limite de 3 000 euros ou 6 000 euros le cas échéant | Exonération dans la limite de 3 000 euros ou 6 000 euros le cas échéant | Exonération dans la limite de 3 000 euros ou 6 000 euros le cas échéant |
| CSG/CRDS | – Salaire < 3 SMIC : exonération dans la limite de 3000 euros ou 6000 euros le cas échéant – Salaire ≥ 3 SMIC : Pas d’exonération et abattement de 1,75% | Pas d’exonération et abattement de 1,75% | Pas d’exonération et abattement de 1,75% |
| Forfait social | Non | Non | Oui pour la partie exonérée de cotisations sociales mais soumise à CSG |
| Impôt sur le revenu | – Salaire < 3 SMIC : exonération dans la limite de 3000 euros ou 6000 euros le cas échéant – Salaire ≥ 3 SMIC : Pas d’exonération sauf si placement de la prime sur un plan d’épargne | Pas d’exonération sauf si placement de la prime sur un plan d’épargne | Pas d’exonération sauf si placement de la prime sur un plan d’épargne |
La notion de 3 SMIC et modalités de calcul de l’effectif de 50 salariés
Pour définir le régime social et fiscal applicable à la prime PPV dans les entreprises de moins de 50 salariés, il est essentiel de considérer l’assiette des cotisations de Sécurité sociale sur les 12 derniers mois précédant le versement de la prime.
Le calcul du SMIC doit suivre les mêmes règles que celles utilisées pour la réduction générale des cotisations patronales. Cela implique une proratisation en cas de temps partiel, d’entrée ou sortie de poste, ou encore pour les heures supplémentaires.
En ce qui concerne le seuil des 50 salariés, une clarification importante a été apportée. Le calcul de l’effectif repose sur les règles de l’effectif “Sécurité sociale”, mais sans neutralisation des franchissements de seuil. En pratique, cela signifie qu’une entreprise ayant atteint les 50 salariés au cours de l’année N-1 perd le bénéfice du régime de faveur dès l’année N.
La déclaration en DSN
La prime de partage de valeur doit être spécifiquement déclaré en DSN.
Niveau agrégé
La prime est déclarée à l’Urssaf sous le code CTP 510. En cas d’assujettissement à CSG/CRDS et forfait social, la prime PPV soumise doit être inclue dans l’assiette de cotisations (CTP 260 pour la CSG/CRDS et CTP 012 pour le forfait social).
Niveau nominatif
La prime doit être déclarée dans le bloc « Prime, gratification et indemnité – S21.G00.52 » :
- code 904 « Prime de partage de la valeur exonérée socialement et non imposable » : Lorsque la prime est exonérée de cotisations sociales et d’impôt sur le revenu
- code 905 « Prime de partage de la valeur exonérée socialement et imposable » : Lorsque la prime est exonérée de cotisations sociales mais imposable
- code 906 « Potentiel nouveau type de prime A » : Lorsque la prime est placée sur un plan d’épargne
- code 906 « Potentiel »
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