Les employeurs peuvent bénéficier d’une réduction de cotisations patronales sur les bas salaires, permettant de réduire le coût du travail. C’est ce que l’on appelle la réduction générale de cotisations patronales ou encore réduction Fillon, en référence à la loi Fillon qui a mis en place ce dispositif de réduction de cotisations patronales en 2003.
Mais comment fonctionne exactement la réduction Fillon ? Et comment la calculer en 2025 ?
Dans cet article, nous vous proposons de faire le point sur le calcul de la réduction Fillon en 2025.
Qu’est-ce que la réduction Fillon ?
La réduction Fillon, ou réduction générale dégressive des cotisations et contributions sociales, est un dispositif permettant aux employeurs de réduire leurs charges patronales pour les salariés à bas salaire. Mais comment fonctionne exactement ce mécanisme ? Et quelles sont les cotisations patronales pouvant bénéficier d’une réduction ?
La réduction Fillon, c’est quoi ?
La réduction Fillon consiste en une diminution progressive des cotisations patronales pour les salariés dont la rémunération brute ne dépasse pas 1,6 fois le SMIC. En 2025, cette réduction s’applique pour les rémunérations jusqu’à 34 594,56 euros par an pour un salarié à temps plein présent toute l’année.
Contrairement à une exonération forfaitaire, la réduction Fillon est dégressive : elle atteint son montant maximum pour les salariés rémunérés au SMIC et diminue progressivement jusqu’à devenir nulle lorsque la rémunération atteint 1,6 fois le SMIC.
Réduction générale de cotisations patronales : pour quelles cotisations ?
La réduction Fillon couvre plusieurs cotisations et contributions sociales patronales. En 2025, les cotisations patronales concernées seront les suivantes :
- Les cotisations de Sécurité Sociale
- Les cotisations d’assurance chômage
- Les cotisations de retraite complémentaire obligatoire
Ces cotisations représentent une part importante des charges patronales, et la réduction Fillon permet d’en diminuer l’impact pour les salaires les plus bas.
Qui peut bénéficier de la réduction Fillon ?
Pour bénéficier de la réduction Fillon, il est nécessaire de répondre à deux conditions : être un employeur éligible et appliquer la réduction sur des rémunérations éligibles.
Les employeurs éligibles
La réduction Fillon n’est pas un dispositif uniquement réservé au secteur privé mais est également ouvert à certains établissements publics. Voici les catégories d’employeurs qui peuvent bénéficier de la réduction Fillon en 2025 :
- Entreprises du secteur privé : Toutes les entreprises privées, qu’il s’agisse de TPE, PME ou grandes entreprises, peuvent prétendre à la réduction Fillon
- Employeurs du secteur public sous régime privé : Certaines entités publiques ou semi-publiques, telles que les EPIC (Entreprises publiques à caractère industriel et commercial) et les sociétés d’économie mixte, peuvent également bénéficier de la réduction Fillon, à condition d’être soumises au régime général de Sécurité Sociale
- Employeurs assujettis à l’assurance chômage : Les employeurs doivent être soumis à l’obligation d’adhésion à un régime d’assurance chômage. Cela exclut certaines entités publiques qui ne cotisent pas à l’assurance chômage.
Les rémunérations éligibles
La réduction Fillon ne s’applique pas à toutes les rémunérations. Voici les conditions à respecter en 2025 :
- Rémunération brute inférieure ou égale à 1,6 fois le SMIC : La réduction Fillon concerne les salariés dont la rémunération brute ne dépasse pas 1,6 fois le SMIC. Au-delà de ce seuil, la réduction devient nulle.
- Salariés titulaires d’un contrat de travail : La réduction Fillon ne s’applique que pour les salariés titulaires d’un contrat de travail. Cela exclut les stagiaires, ainsi que les mandataires sociaux qui ne disposent pas de contrat de travail.
- Rémunérations soumises aux cotisations sociales : La réduction Fillon ne s’applique qu’aux rémunérations soumises à cotisations sociales. Par exemple, les indemnités non soumises à cotisations, comme les remboursements de frais professionnels, sont exclues.
- Prise en compte de la prime de partage de la valeur, qu’elle soit versée ou placée, à compter du 1er janvier 2025, sauf pour les salariés sortis avant le 1er mars 2025
Réduction Fillon : comment la calculer en 2025 ?
Le calcul de la réduction Fillon repose sur plusieurs paramètres :
- Le paramètre T
- Le SMIC
- La rémunération brute
Ces éléments sont combinés pour déterminer le coefficient C, qui permet de calculer le montant de la réduction applicable sur les cotisations sociales patronales.
Le calcul de la réduction
La formule de calcul du coefficient C pour la réduction Fillon est :
C = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC / rémunération brute – 1)
Une fois le coefficient C déterminé, le montant de la réduction est obtenu en multipliant ce coefficient par la rémunération brute du salarié :
Réduction Fillon = rémunération brute × coefficient C
Exemple :
- Un salarié perçoit une rémunération brute de 2000 euros
- Le paramètre T est fixé à 0,3194 (entreprise de moins de 50 salariés)
- La valeur du SMIC mensuel est de 1 801,80 euros
C = (0,3194 / 0,6) × (1,6 × 1801,80 / 2 000 – 1) = 0,235
Réduction générale = 2000 X 0,235 = 469,99 euros
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Le paramètre T : Comment le calculer ?
Le paramètre T correspond au taux global des cotisations patronales couvertes par la réduction Fillon. Ce taux varie en fonction de la taille de l’entreprise et des cotisations applicables.
De manière exceptionnelle en raison de la publication tardive de la loi de financement de la Sécurité Sociale pour 2025 , la fraction AT/MP prise en compte dans le paramètre T reste temporairement identique à celle en vigueur en 2024 jusqu’au 30 avril 2025. Au 1er mai 2025, un nouveau paramètre T entrera en vigueur, sans rétroactivité, prenant également en compte la diminution des cotisations d’assurance chômage.
Paramètre T du 1er janvier au 30 avril 2025 (cas général) :
| Entreprises de moins de 50 salariés | Entreprises de 50 salariés ou plus | |
| Maladie | 7% | 7% |
| Vieillesse plafonnée | 8,55% | 8,55% |
| Vieillesse déplafonnée | 2,02% | 2,02% |
| Cotisation allocations familiales | 3,45% | 3,45% |
| Fraction cotisation AT/MP | 0,46% | 0,46% |
| FNAL | 0,10% | 0,50% |
| Contribution Solidarité Autonomie | 0,30% | 0,30% |
| Retraite AGIRC/ARRCO + CEG (Contribution d’équilibre Générale) | 6,01% | 6,01% |
| Assurance chômage | 4,05% | 4,05% |
| Total | 31,94% | 32,34% |
Paramètre T du 1er mai au 31 décembre 2025 (cas général) :
| Entreprises de moins de 50 salariés | Entreprises de 50 salariés ou plus | |
| Maladie | 7% | 7% |
| Vieillesse plafonnée | 8,55% | 8,55% |
| Vieillesse déplafonnée | 2,02% | 2,02% |
| Cotisation allocations familiales | 3,45% | 3,45% |
| Fraction cotisation AT/MP | 0,50% | 0,50% |
| FNAL | 0,10% | 0,50% |
| Contribution Solidarité Autonomie | 0,30% | 0,30% |
| Retraite AGIRC/ARRCO + CEG (Contribution d’équilibre Générale) | 6,01% | 6,01% |
| Assurance chômage | 4% | 4% |
| Total | 31,93% | 32,33% |
Pour certaines catégories de salariés, il est appliqué des taux dérogatoires. C’est notamment le cas des journalistes, des VRP multicartes et des professions médicales à temps partiel. Le paramètre T doit alors être ajusté. Par ailleurs, pour les employeurs qui appliquent des taux cotisations AGIRC/ARRCO différent du régime général, il convient également d’ajuster le paramètre T dans la limite d’une cotisation patronale de 6,01% et de 60% pour la participation employeur.
Calcul du coefficient en 2025 : Deux méthodes proposées par l’administration
Dans une mise à jour du BOSS en date du 10 avril 2025, l’administration propose deux méthodes pour calculer le coefficient de la réduction :
Méthode 1 : Le calcul par période distincte
Chaque période de l’année doit être traitée de manière autonome, comme s’il s’agissait de contrats séparés. La réduction générale est alors calculée pour chaque période avec la valeur du paramètre T qui lui est propre (T1 avant le 1er mai, T2 à partir de cette date). Les calculs effectués pour chaque période sont définitifs et ne nécessitent pas de régularisations.
Méthode 2 : Le calcul annualisé avec paramètre T moyen
À titre de tolérance, et uniquement pour l’année 2025, il est également admis de calculer la réduction annuelle en utilisant une moyenne pondérée des deux valeurs du paramètre T. La formule proposée par l’administration est la suivante : T moyen = [(T1 × 4 mois) + (T2 × 8 mois)] / 12
Le paramètre SMIC : Comment bien le déterminer pour un calcul correct de la réduction Fillon ?
Le SMIC est un élément central dans le calcul de la réduction Fillon. Cependant, certaines situations spécifiques nécessitent de proratiser ou d’ajuster sa valeur. Voici les différentes particularités à prendre en compte.
Le SMIC en cas de temps partiel
Pour les salariés à temps partiel, la valeur du SMIC doit être proratisée en fonction du nombre d’heures travaillées. La formule est la suivante :
(SMIC mensuel / 151,67) × nombre d’heures travaillées dans le mois
Exemple :
Un salarié travaille 28 heures par semaine (121,33 heures par mois), la valeur du SMIC proratisée est :
SMIC = (1 801,80 / 151,67) × 121,33 = 1 441,37 euros
Le SMIC en cas d’heures supplémentaires ou complémentaires
Lorsqu’un salarié effectue des heures supplémentaires ou complémentaires, le SMIC doit être ajusté en fonction de la durée totale du travail. La formule est la suivante :
SMIC horaire × (durée du travail + heures supplémentaires ou complémentaires)
Exemple :
Si un salarié travaille 35 heures par semaine et effectue 5 heures supplémentaires, le SMIC ajusté sera :
SMIC = 11,88 × (151,67 + 5) = 1 861,20 euros
Le SMIC en cas d’entrée ou de sortie en cours de mois
Lorsqu’un salarié est embauché ou quitte l’entreprise en cours de mois, la valeur du SMIC doit être proratisée en fonction du nombre de jours travaillés. La formule à appliquer est :
SMIC mensuel × rémunération perçue / rémunération théorique pour un mois complet
Exemple :
Un salarié est embauché le 15 du mois et perçoit 1 200 euros pour cette période, alors que son salaire mensuel de base est de 2 500 euros, le SMIC pris en compte pour le calcul de la réduction est :
SMIC = 1 801,80 X 1 200 / 2 500 = 864,86 euros
Le SMIC en cas d’absence en cours de mois
Lorsqu’un salarié est absent, par exemple pour un congé sans solde ou un arrêt maladie non rémunéré, la valeur du SMIC doit être ajustée en fonction du nombre de jours effectivement travaillés, en utilisant une formule similaire à celle pour une entrée ou sortie en cours de mois soit :
SMIC mensuel × rémunération perçue / rémunération théorique pour un mois complet
Exemple :
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Evaluer l'efficacité de votre paieUn salarié a une rémunération mensuelle brute habituelle de 1800 euros et a une absence non rémunérée. Ainsi, ce mois il perçoit une rémunération brute de 600 euros.
SMIC = 1 801,80 X 600 / 1800 = 600,60 euros
Historique de la réduction Fillon des 3 dernières années
Voici un récapitulatif des paramètres T et du SMIC annuel des trois dernières années.
| Paramètre T | SMIC annuel | 1,6 SMIC | |
| 2022 | 0,3195 ou 0,3235* | 19 743,97 | 31 590,35 |
| 2023 | 0,3191 ou 0,3231* | 20 814,73 | 33 303,57 |
| 2024 | 0,3194 ou 0,3234* | 21 272,80 | 34 036,48 |
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