Lorsqu’un salarié utilise son véhicule personnel pour les besoins de son activité professionnelle, l’employeur peut lui rembourser les frais engagés sous la forme d’indemnités kilométriques.
Leur montant dépend notamment du type de véhicule, de sa puissance fiscale et du nombre de kilomètres parcourus.
Quel barème appliquer en 2027 ? Comment calculer les indemnités kilométriques ? Dans quelles limites le remboursement est-il exonéré de cotisations sociales ?
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Je télécharge l’étudeVoici les règles à connaître et le barème des indemnités kilométriques en 2027.
Le barème des indemnités kilométriques pour l’année en cours est généralement communiqué dans le courant du mois d’avril. Dans l’attente de sa publication, retrouvez les valeurs en vigueur en 2026.
Indemnités kilométriques : comment ça marche ?
Les indemnités kilométriques correspondent au remboursement des frais engagés par un salarié qui utilise son véhicule personnel pour effectuer un déplacement professionnel. Elles couvrent notamment les dépenses liées à l’usure du véhicule, à l’assurance, à l’entretien et au carburant.
Utilisation des indemnités kilométriques en paie
Le remboursement peut être calculé à partir des frais réellement engagés, sur justificatifs, ou selon le barème kilométrique publié par l’administration fiscale.
Ce barème tient compte du type de véhicule, de sa puissance fiscale et du nombre de kilomètres parcourus.
Les déplacements professionnels concernés sont, par exemple, les trajets effectués pour se rendre chez un client, sur un chantier ou dans un autre établissement de l’entreprise. Les trajets habituels entre le domicile et le lieu de travail relèvent de règles distinctes.
Les indemnités kilométriques couvrent-elles les trajets domicile-travail ?
Les indemnités kilométriques versées pour des déplacements professionnels ne doivent pas être confondues avec la prise en charge des trajets habituels entre le domicile et le lieu de travail. Les règles d’exonération ne sont pas identiques.
Selon une étude de l’Insee fondée sur le recensement de 2017, 74 % des actifs en emploi qui se déplaçaient pour rejoindre leur lieu de travail utilisaient principalement la voiture. Ce chiffre, issu d’une publication nationale de 2021, illustre la place de la voiture dans les déplacements domicile-travail.
Pour ces trajets, l’employeur doit notamment respecter les règles relatives à la prise en charge des abonnements de transports publics.
L’utilisation d’un véhicule personnel peut ouvrir droit à une prise en charge dans certaines situations, selon les conditions prévues par la réglementation et précisées dans le BOSS dans sa rubrique dédiée aux frais professionnels.
Quelles sont les conditions d’exonération des indemnités kilométriques ?
Lorsque le salarié est contraint d’utiliser son véhicule personnel à des fins professionnelles, l’indemnité kilométrique peut être exclue de l’assiette des cotisations sociales dans la limite du barème fiscal. L’employeur doit pouvoir justifier la réalité et le caractère professionnel des déplacements.
L’arrêté du 4 septembre 2025 relatif aux frais professionnels prévoit que l’indemnité forfaitaire kilométrique est réputée utilisée conformément à son objet dans les limites des barèmes kilométriques publiés par l’administration fiscale.
Si l’employeur rembourse un montant supérieur au barème, la fraction excédentaire peut être soumise à cotisations, sauf s’il peut justifier que le remboursement correspond à des frais réellement engagés.
À noter : l’application du barème ne dispense pas de justifier les kilomètres parcourus.
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Quel est le montant des indemnités kilométriques en 2027 ?
Dans l’attente de la publication du barème 2027, voici les valeurs en vigueur en 2026.
Les trois catégories de véhicules : voitures, deux-roues de plus de 50 cm³ et deux-roues de moins de 50 cm³ disposent chacune d’un barème thermique et d’un barème électrique.
Les montants et formules du barème sont publiés sur le site de l’Urssaf.
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Barème kilométrique pour les voitures thermiques, hybrides et à hydrogène
| Puissance fiscale | Jusqu’à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 € | (d × 0,316 €) + 1 065 € | d × 0,370 € |
| 4 CV | d × 0,606 € | (d × 0,340 €) + 1 330 € | d × 0,407 € |
| 5 CV | d × 0,636 € | (d × 0,357 €) + 1 395 € | d × 0,427 € |
| 6 CV | d × 0,665 € | (d × 0,374 €) + 1 457 € | d × 0,447 € |
| 7 CV et plus | d × 0,697 € | (d × 0,394 €) + 1 515 € | d × 0,470 € |
Barème kilométrique pour les voitures 100 % électriques
| Puissance fiscale | Jusqu’à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,635 € | (d × 0,379 €) + 1 278 € | d × 0,444 € |
| 4 CV | d × 0,727 € | (d × 0,408 €) + 1 596 € | d × 0,488 € |
| 5 CV | d × 0,763 € | (d × 0,428 €) + 1 674 € | d × 0,512 € |
| 6 CV | d × 0,798 € | (d × 0,449 €) + 1 748 € | d × 0,536 € |
| 7 CV et plus | d × 0,836 € | (d × 0,473 €) + 1 818 € | d × 0,564 € |
Barème kilométrique pour les motos et scooters thermiques de plus de 50 cm³
| Puissance fiscale | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| 1 ou 2 CV | d × 0,395 € | (d × 0,099 €) + 891 € | d × 0,248 € |
| De 3 à 5 CV | d × 0,468 € | (d × 0,082 €) + 1 158 € | d × 0,275 € |
| Plus de 5 CV | d × 0,606 € | (d × 0,079 €) + 1 583 € | d × 0,343 € |
Barème kilométrique pour les motos et scooters 100 % électriques de plus de 50 cm³
| Puissance fiscale | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| 1 ou 2 CV | d × 0,474 € | (d × 0,119 €) + 1 069 € | d × 0,298 € |
| De 3 à 5 CV | d × 0,562 € | (d × 0,098 €) + 1 390 € | d × 0,330 € |
| Plus de 5 CV | d × 0,727 € | (d × 0,095 €) + 1 900 € | d × 0,412 € |
Barème kilométrique pour les deux-roues thermiques de moins de 50 cm³
| Kilométrage parcouru | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| Indemnité kilométrique | d × 0,315 € | (d × 0,079 €) + 711 € | d × 0,198 € |
Barème kilométrique pour les deux-roues 100 % électriques de moins de 50 cm³
| Kilométrage parcouru | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
|---|---|---|---|
| Indemnité kilométrique | d × 0,378 € | (d × 0,095 €) + 853 € | d × 0,238 € |
d correspond à la distance parcourue à titre professionnel, en kilomètres.
Comment calculer les indemnités kilométriques ?
Le calcul dépend du type de véhicule, de sa puissance fiscale et de la distance parcourue à titre professionnel sur l’année. Il faut appliquer la formule correspondant à la tranche de kilomètres et à la catégorie du véhicule.
Exemple : un salarié utilise une voiture thermique de 5 CV et parcourt 9 000 km à titre professionnel. Le calcul est le suivant :
(9 000 × 0,357 €) + 1 395 € = 4 608 €
Le remboursement selon le barème doit s’appuyer sur une distance professionnelle justifiée. Il est donc utile de conserver un relevé indiquant la date du déplacement, son motif, les lieux concernés et le nombre de kilomètres parcourus.
Un simulateur de frais kilométriques est également disponible sur le site des impôts.
FAQ : indemnités kilométriques 2027
Quel est le barème des indemnités kilométriques en 2027 ?
Le barème des indemnités kilométriques est publié sur le site de l’Urssaf et des impôts. Le nouveau barème est généralement revalorisé dans le courant du mois d’avril (à l’ouverture de la campagne de déclaration de l’impôt sur le revenu).
Comment calculer les indemnités kilométriques ?
Il faut appliquer la formule correspondant au type et à la puissance fiscale du véhicule ainsi qu’au nombre de kilomètres parcourus à titre professionnel. Les déplacements doivent être justifiés.
Quel montant l’employeur peut-il rembourser au titre des indemnités kilométriques ?
Le montant dépend du véhicule et de la distance parcourue. Le remboursement peut être exonéré de cotisations sociales dans la limite du barème applicable, sous réserve de justifier les déplacements.
Les indemnités kilométriques sont-elles soumises à cotisations sociales ?
Elles peuvent être exonérées dans les limites du barème fiscal si le salarié est contraint d’utiliser son véhicule personnel à des fins professionnelles et si les déplacements sont justifiés.
L’employeur doit-il verser des indemnités kilométriques pour les trajets domicile-travail ?
Les indemnités kilométriques liées aux déplacements professionnels ne s’appliquent pas automatiquement aux trajets habituels domicile-travail. Ces derniers sont soumis à des règles de prise en charge spécifiques.
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