Les avantages en nature correspondent aux biens ou services que l’employeur met à disposition du salarié gratuitement ou moyennant une participation inférieure à leur valeur. Ils permettent au salarié d’économiser une dépense personnelle et constituent, à ce titre, un élément de rémunération soumis à cotisations sociales.
Mais comment évaluer un avantage en nature en 2027 ? Quels barèmes utiliser pour les repas, le logement ou les véhicules électriques ? Et comment les intégrer au bulletin de salaire et à la DSN ?
Dans cet article, nous faisons le point sur l’évaluation et le traitement en paie des avantages en nature en 2027.
Dans l’attente de la publication des barèmes 2027, les montants forfaitaires présentés dans cet article sont ceux de 2026. Ils seront actualisés dès la communication des nouvelles valeurs par l’Urssaf et le BOSS.
Qu’est-ce qu’un avantage en nature ?
Un avantage en nature est un bien ou un service fourni par l’employeur dont le salarié bénéficie pour son usage personnel. Il constitue une rémunération, même s’il ne donne pas lieu au versement d’une somme d’argent.
Quels sont les principaux avantages en nature ?
Les avantages en nature les plus courants concernent les repas, le logement, les véhicules de fonction et les outils de communication utilisés à titre privé.
La fourniture gratuite de repas constitue ainsi un avantage en nature nourriture. Il en est de même lorsqu’un employeur met un logement à disposition du salarié ou lui attribue un véhicule qu’il peut utiliser pour ses déplacements personnels.
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Je télécharge le guideUn téléphone ou un ordinateur professionnel peut également constituer un avantage en nature lorsque son utilisation privée dépasse les usages admis par l’administration.
En revanche, la mise à disposition d’un équipement pour les seuls besoins de l’activité professionnelle ne constitue pas, en elle-même, un avantage en nature.
Que se passe-t-il pendant une absence ?
Lorsque le salarié conserve le bénéfice de l’avantage pendant son absence, celui-ci continue à être évalué en paie. C’est notamment le cas d’un logement ou d’un véhicule dont il garde l’usage personnel.
L’absence ne permet donc pas de supprimer automatiquement l’avantage du bulletin. Il faut examiner les conditions de mise à disposition et les éventuelles dispositions contractuelles.
En cas de suspension du contrat sans rémunération en espèces, des règles particulières s’appliquent. Pour un logement évalué forfaitairement, la première tranche du barème est alors retenue.
Comment calculer un avantage en nature en 2027 ?
L’évaluation d’un avantage en nature repose sur sa valeur réelle ou sur un forfait réglementaire, selon la nature de l’avantage et les règles applicables.
L’évaluation au réel tient compte des dépenses engagées et de l’utilisation personnelle du bien ou du service. L’évaluation forfaitaire repose sur un montant ou un pourcentage fixé par les textes.
Lorsque le salarié participe financièrement au financement de l’avantage, sa contribution vient diminuer la valeur à soumettre à cotisations.
Avantage en nature nourriture : quels montants retenir ?
Les repas fournis par l’employeur, en dehors des déplacements professionnels, sont évalués selon un forfait. Un régime particulier s’applique notamment dans le secteur des hôtels, cafés et restaurants, avec une valorisation basée sur le minimum garanti.
Dans l’attente du barème 2027, voici les valeurs applicables en 2026 :
| Situation | Montant par repas | Montant pour deux repas |
|---|---|---|
| Cas général | 5,50 € | 11,00 € |
| HCR, du 1er janvier au 31 mai 2026 | 4,25 € | 8,50 € |
| HCR, à compter du 1er juin 2026 | 4,35 € | 8,70 € |
La limite d’exonération de la participation patronale aux titres-restaurant s’élève, pour sa part, à 7,32 € en 2026. Il s’agit d’un plafond d’exonération et non d’un forfait à réintégrer systématiquement dans le salaire brut.
Avantage en nature logement : comment utiliser le barème ?
L’employeur peut évaluer le logement selon un forfait ou d’après sa valeur locative cadastrale. À défaut de valeur cadastrale, les règles prévoient le recours à la valeur locative réelle.
Le forfait dépend de la rémunération brute mensuelle du salarié et du nombre de pièces principales. Il comprend les avantages accessoires, notamment l’eau, le gaz, l’électricité, le chauffage et le garage. En cas d’évaluation au réel, ces avantages accessoires sont ajoutés pour leur valeur réelle.
Le tableau ci-dessous présente les montants mensuels et les tranches de rémunération de 2026, dans l’attente de la publication des valeurs 2027 :
| Rémunération brute mensuelle | Logement d’une pièce | Montant par pièce principale, si plusieurs pièces |
|---|---|---|
| Moins de 2 002,50 € | 79,70 € | 42,60 € |
| 2 002,50 € à 2 402,99 € | 93,00 € | 59,70 € |
| 2 403,00 € à 2 803,49 € | 106,20 € | 79,70 € |
| 2 803,50 € à 3 604,49 € | 119,40 € | 99,50 € |
| 3 604,50 € à 4 405,49 € | 146,40 € | 126,10 € |
| 4 405,50 € à 5 206,49 € | 172,60 € | 152,40 € |
| 5 206,50 € à 6 007,49 € | 199,40 € | 185,70 € |
| À partir de 6 007,50 € | 225,60 € | 212,30 € |
Véhicule électrique : quels abattements appliquer ?
L’utilisation personnelle d’un véhicule mis à disposition par l’employeur constitue un avantage en nature. Celui-ci peut être évalué au réel ou selon un forfait annuel.
Pour les véhicules électriques, les règles dépendent notamment de la date de mise à disposition et du mode d’évaluation. Les véhicules attribués à compter du 1er février 2025 doivent respecter le score environnemental requis pour bénéficier du régime favorable.
L’abattement de 70 % applicable à l’évaluation forfaitaire concerne les véhicules électriques éligibles mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027.
Dans l’attente de la publication des plafonds 2027, voici les valeurs en vigueur en 2026 :
| Situation | Abattement | Plafond annuel 2026 |
|---|---|---|
| Véhicule électrique mis à disposition avant le 1er février 2025 | 50 % | 2 026,30 € |
| Véhicule électrique éligible mis à disposition à compter du 1er février 2025, évalué au réel | 50 % | 2 026,30 € |
| Véhicule électrique éligible mis à disposition à compter du 1er février 2025, évalué au forfait | 70 % | 4 641,60 € |
A noter : Les frais d’électricité pris en charge par l’employeur pour recharger le véhicule sont exclus de l’évaluation dans le cadre de ces dispositions.
Avantage en nature véhicule électrique borne de recharge : quel régime jusqu’à fin 2027 ?
L’utilisation personnelle d’une borne installée sur le lieu de travail est évaluée à zéro, y compris pour les frais d’électricité. Ce dispositif s’applique jusqu’au 31 décembre 2027.
Pour une borne installée au domicile du salarié, la prise en charge de l’achat et de l’installation est exonérée lorsque la mise à disposition cesse à la fin du contrat de travail.
Si le salarié conserve la borne, l’exonération est limitée à une fraction des dépenses et à un plafond en euros.
| Borne conservée au domicile du salarié | Fraction des dépenses exonérée | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| Borne de cinq ans ou moins | 50 % | 1 057,10 € |
| Borne de plus de cinq ans | 75 % | 1 585,50 € |
Ces plafonds correspondent aux valeurs de 2026 et seront être actualisés pour 2027.
Téléphone et ordinateur : comment évaluer l’usage privé ?
Lorsque les outils de communication professionnels constituent un avantage en nature, l’employeur peut retenir les dépenses réelles ou un forfait annuel égal à 10 % du coût d’achat ou de l’abonnement, toutes taxes comprises.
Cette évaluation concerne l’utilisation privée des équipements mis à disposition de manière permanente.
Comment traiter les avantages en nature en paie ?
Les avantages en nature sont intégrés au salaire brut pour calculer les cotisations. Ils sont ensuite déduits du montant à verser, puisque le salarié en a déjà bénéficié sous la forme d’un bien ou d’un service.
Avantages en nature : Pourquoi apparaissent-ils deux fois sur le bulletin ?
La première ligne ajoute la valeur de l’avantage à la rémunération brute. La seconde retire cette même valeur du net à payer.
Par exemple, pour un salaire en espèces de 2 500 € et un avantage en nature de 150 €, le brut soumis à cotisations atteint 2 650 €. Après le calcul des cotisations, les 150 € sont déduits du montant à verser au salarié.
Les avantages en nature sont-ils imposables ?
Les avantages en nature constituent, en principe, une rémunération imposable. Leur valeur est donc prise en compte dans le net imposable et dans l’assiette du prélèvement à la source. Leur déduction du net à payer ne les retire donc pas de la rémunération fiscale.
Des règles particulières sont toutefois applicables lorsque la rémunération est exclusivement constituée d’avantages en nature.
Ainsi, lorsque la rémunération du salarié se compose exclusivement d’avantages en nature ou de gratifications, sans versement en espèces permettant de retenir le PAS, l’employeur est autorisé à ne pas effectuer de prélèvement, même s’il dispose d’un taux personnalisé transmis par la DGFiP.
Le revenu imposable doit néanmoins être déclaré.
Comment les déclarer en DSN ?
Les avantages en nature sont déclarés dans le bloc S21.G00.54 « Autre élément de revenu brut ». La rubrique S21.G00.54.001 précise leur nature.
| Code | Avantage déclaré |
|---|---|
| 02 | Repas |
| 03 | Logement |
| 04 | Véhicule |
| 05 | NTIC |
| 06 | Autres avantages en nature |
FAQ : 5 questions sur les avantages en nature en 2027
Quel est l’impact des avantages en nature sur le salaire imposable ?
Les avantages en nature augmentent, en principe, le salaire imposable. Leur valeur est intégrée au net fiscal et à l’assiette du prélèvement à la source. Leur déduction du net à payer ne supprime pas leur caractère imposable : elle tient compte du fait que le salarié en a déjà bénéficié.
Comment calculer les avantages en nature en 2027 ?
Le calcul dépend de l’avantage accordé : repas, logement, véhicule ou outils de communication. Selon les règles applicables, l’employeur retient une évaluation forfaitaire ou les dépenses réelles. La participation financière du salarié vient diminuer la valeur de l’avantage.
Comment sont comptabilisés les avantages en nature ?
Les dépenses liées aux avantages en nature sont d’abord enregistrées selon leur nature : loyers, frais de véhicule, achats de nourriture, etc.
L’avantage attribué au salarié est ensuite identifié dans les charges de personnel, dans une subdivision du compte 641 « Rémunérations du personnel ». Une écriture de contrepartie permet d’éviter de comptabiliser deux fois la même charge.
Quel est le montant maximum d’un avantage en nature ?
Il n’existe pas de plafond général applicable à tous les avantages en nature. Leur valeur dépend du bien ou du service fourni et de sa méthode d’évaluation. Certains dispositifs prévoient toutefois des plafonds d’exonération ou d’abattement, notamment pour les véhicules électriques et les bornes de recharge.
Comment fonctionne l’avantage en nature sur une fiche de paie ?
L’avantage en nature est ajouté au salaire brut pour calculer les cotisations, puis déduit du net à payer puisqu’il a déjà été fourni au salarié. Par exemple, un salaire de 2 500 € accompagné d’un avantage de 150 € donne un brut soumis à cotisations de 2 650 €. Les 150 € sont ensuite retirés du montant à verser.
