Avantages en nature 2026 : fonctionnement et montants forfaitaires

Lorsque l’employeur fournit un service ou un bien à un salarié pour une utilisation privée, cet avantage doit être valorisé et réintégré dans la base de cotisations sociales.

C’est là où réside toute la difficulté : comment bien valoriser un avantage en nature en paie ? Et quelles sont les bases forfaitaires applicables en 2026 ? 

Découvrez dans cet article le fonctionnement et le traitement en paie des avantages en nature pour 2026. 

Dans l’attente de la publication des barèmes forfaitaires pour 2026, (re)découvrez les barèmes applicables en 2025.

Qu’est ce qu’un avantage en nature ? 

A partir du moment où un bien ou un service est fournit à un salarié en contrepartie de son travail dans l’entreprise, cela constitue un avantage en nature. Mais comment le BOSS définit-il un avantage en nature ? Et quels sont les principaux avantages en nature attribués aux salariés ? 

Un avantage en nature, c’est quoi ?

L’avantage en nature correspond à la fourniture ou à la mise à disposition d’un bien ou service par l’employeur, permettant au salarié d’économiser une dépense qu’il aurait normalement dû engager lui-même.

Il peut également être accordé par l’intermédiaire d’un tiers, dès lors que cette attribution est liée à l’appartenance du bénéficiaire à l’entreprise.

Par exemple, lorsque qu’un commercial se voit attribué des bons d’achats ou des remises par un client ou un fournisseur, cela constitue un avantage en nature car cet avantage lui a été attribué en contrepartie de son activité professionnelle.  

Quels sont différents avantages en nature ?

Dès lors qu’un bien ou un service est fourni au salarié en contrepartie ou à l’occasion de son activité professionnelle, on parle d’avantage en nature.

Il peut donc prendre des formes très diverses, dès lors qu’il procure un gain économique au salarié.

Voici les principaux types d’avantages en nature :

• Avantage en nature nourriture : repas fournis gratuitement ou à un prix dérisoire au salarié
• Avantage en nature logement : mise à disposition gratuite ou à tarif très préférentiel d’un logement. 
• Avantage en nature véhicule : mise à disposition d’un véhicule de fonction servant également à un usage personnel. 
• Avantage en nature NTIC (nouvelles technologies de l’information et de la communication) : téléphone portable, ordinateur, abonnement internet ou logiciel utilisés à des fins personnelles.
• Avantage en nature divers : mise à disposition de matériels, d’équipements sportifs, de services (pressing, conciergerie…), ou encore réductions tarifaires.

Chaque avantage répond à des règles particulières en matière d’évaluation. Certaines sont encadrées par des forfaits fixés chaque année par l’administration, alors que d’autres doivent obligatoirement être évaluées selon la valeur réelle.

Avantage en nature et absence du salarié

La Cour de cassation s’est positionnée à plusieurs reprises sur l’incidence des absences sur l’avantage en nature, et notamment en ce qui concerne le véhicule et le logement.

Ainsi, en cas d’absence du salarié (maladie, congé sans solde, congés payés, etc.), l’avantage ne peut pas lui être retiré, sauf stipulation contractuelle contraire. La valorisation de l’avantage doit donc continuer à être intégrée dans la base de cotisations pendant l’absence. 

Par ailleurs, l’avantage ne peut pas non plus être retiré au salarié pendant le préavis. L’avantage doit donc être restitué à l’employeur, le cas échéant, à l’issue du préavis

 Avantage en natures : Comment sont-ils pris en compte ? 

L’avantage en nature est intégré dans la rémunération du salarié à plusieurs niveaux :

• Il sert à vérifier le respect du SMIC et du salaire minimum conventionnel 
• Il est pris en compte pour calculer certaines primes assises sur la rémunération globale

Il est même possible que la rémunération d’un salarié soit constituée exclusivement d’avantages en nature, à condition que leur valeur atteigne au moins le SMIC ou le minimum conventionnel applicable. Dans ce cas, des règles particulières s’appliquent :

• Pour les logements évalués forfaitairement, il faut se référer à la première tranche du barème logement 
• Aucune cotisation salariale de Sécurité sociale n’est due mais les cotisations et contributions patronales restent dues selon les règles habituelles
• La CSG/CRDS n’a pas à être précomptée 

Comment calculer un avantage en nature en 2026 ? 

Il existe deux modes d’évaluation des avantages en nature : l’évaluation au réel et l’évaluation forfaitaire. Le choix entre ces deux méthodes dépend du type d’avantage concerné, des textes en vigueur et, dans certains cas, de la volonté de l’employeur.

L’évaluation au réel consiste à retenir la valeur exacte du bien ou service fourni au salarié. À l’inverse, l’évaluation forfaitaire s’appuie sur des barèmes fixés chaque année par l’administration pour un calcul simplifié des avantages en nature. 

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Quelles sont les barèmes forfaitaires des avantages en nature en 2026 ?  

Dans l’attente de la publication des barèmes pour 2026, (re)découvrez les barèmes en vigueur en 2025.

Barème forfaitaire avantages en nature repas

Un avantage en nature nourriture est constitué dès lors que l’employeur fournit des repas gratuitement ou à un tarif très inférieur à leur valeur réelle, en dehors des cas de déplacement professionnel. Il est évalué selon un barème forfaitaire révisé chaque année par l’administration.

Par ailleurs, un barème spécifique est prévu pour les salariés relevant du secteur HCR (hôtels, cafés, restaurants).

Barème forfaitaire avantages en nature logement

Un avantage en nature logement est reconnu dès lors que l’employeur met gratuitement, ou moyennant un loyer symbolique, un logement à disposition de son salarié.

Pour évaluer cet avantage, deux options s’offrent à l’employeur :

• Une évaluation forfaitaire selon un barème réévalué chaque année
• Une évaluation d’après la valeur locative cadastrale, avec une prise en compte au réel des avantages accessoires

Barème forfaitaire avantages en nature véhicule électrique

Lorsqu’un véhicule est mis à la disposition permanente d’un salarié par son employeur — que ce dernier en soit propriétaire, locataire, ou en cours d’acquisition via une location avec option d’achat — toute utilisation à des fins personnelles constitue un avantage en nature soumis à cotisations sociales.

L’évaluation de cet avantage peut se faire, au choix de l’employeur, soit :

• sur la base des dépenses réellement engagées (coût réel),
• soit sur la base d’un forfait annuel défini réglementairement.

Lorsque le véhicule mis à disposition fonctionne exclusivement à l’électricité, un abattement est appliqué pour le calcul de l’avantage en nature, dans la limite fixée chaque année par l’administration.

À noter : des règles spécifiques s’appliquent selon que le véhicule est mis à disposition du salarié avant ou après le 1er février 2025. Cette tolérance est, à ce jour, applicable jusqu’au 31 décembre 2025.

Par ailleurs, lorsque l’employeur prend en charge l’achat et l’installation d’une borne de recharge électrique au domicile du salarié, cet avantage est exclu de la base des cotisations sociales dans certaines limites. Si la borne est restituée à la fin du contrat de travail, aucun avantage en nature n’est retenu.

Dans tous les cas, l’avantage en nature résultant de l’utilisation personnelle de cette borne est considéré comme négligeable. Ces dispositions sont applicables jusqu’au 31 décembre 2027.

Traiter en paie les avantages en nature

Les avantages en nature doivent être explicitement mentionnée sur le bulletin de salaire et font l’objet d’une déclaration en DSN.

Pourquoi les avantages en paie apparaissent deux fois sur le bulletin de salaire ?

Le traitement en paie des avantages en nature suit un mécanisme bien précis. L’avantage en nature est tout d’abord intégré dans le salaire brut soumis à cotisations : il augmente artificiellement le brut afin que les cotisations sociales puissent être calculées sur une rémunération incluant cet avantage.

Ensuite, une fois les cotisations calculées, l’avantage en nature est déduit du montant à verser au salarié.

Est-ce que les avantages en nature sont imposables ?

Les avantages en nature sont considérés comme des éléments de rémunération et sont donc soumis à l’impôt sur le revenu. À ce titre, ils doivent être intégrés dans l’assiette du prélèvement à la source au même titre que le salaire en espèces.

A noter : des règles spécifiques s’appliquent lorsque la rémunération du salarié est exclusivement composée d’avantages en nature.

Comment déclarer les avantages en nature en DSN ?

Les avantages en nature doivent être déclarés dans le bloc DSN S21.G00.54 intitulé « Autre élément de revenu brut ».

Le type d’avantage en nature est précisé à la rubrique S21.G00.54.001 via un code spécifique. Voici les principaux codes à utiliser :

Historique des barèmes forfaitaires des avantages en nature

Barèmes forfaitaires 2025

Avantage en nature repas

Avantage en nature logement

Avantage en nature véhicule électrique

Barèmes forfaitaires 2024

Avantage en nature repas

Avantage en nature logement

Avantage en nature véhicule électrique

Barèmes forfaitaires 2023

Avantage en nature repas

Avantage en nature logement

Avantage en nature véhicule électrique